第29章

任何一个单位，不论是企业、事业单位还是机关、团体、部队，也不管其规模大小，都存在着货币资金收付业务，相应地为了反映货币资金的收支和结存情况，都需要设置出纳日记账……但不同的单位，其经济性质不同，规模大小不同，经营管理的要求不同，相应地需要设置的出纳日记账的种类、格式也就不同。

比如，在只有人民币现金的单位，一般只设置一本现金日记账即可，而对于除了人民币现金外还存在多种外汇现金的情况下，一般应按现金的种类设置现金日记账，以分别反映不同现金的收付和结存情况。

又如，有些单位只有一个存款账号，那么只需设一本银行存款日记账即可，如同时设有多个银行存款账户，则为了分别反映每个账户上存款的结存情况，需要设置多本银行存款日记账。

再比如，如前所述，出纳日记账也有多种格式，在一般情况下使用三栏式日记账即可；如果单位经济业务较为复杂，为了分别反映不同项目在一定期间内所收入和付出的货币资金的多少，或者说为了分别反映在一定时期内货币资金的多少，或者说为了分别反映在一定时期内货币资金收入的来源和支出的去向，可以使用多栏式日记账。当然……为避免账页过宽还可以分设收入日记账和支出日记账。

在具体设置出纳日记账时，应当遵循一项基本原则，那就是既要满足核算和管理的需要，又要避免繁琐。设置出纳日记账是为了能够正确、全面、及时地反映本单位货币资金的收付和结存情况，满足会计部门和其他经营管理部门对货币资金进行正确核算和科学管理的需要，所以应当从管理和核算的需要出发来设置日记账，不能为了简单而搞以单代账、以表代账，因为这样就无法满足核算和管理的需要。但这并不是说出纳日记账总是越多越全越复杂越好，应当从本单位的实际情况出发，在满足管理和核算基本需要的前提下，遵循节约的原则，避免设置得过多和过于复杂，以充分节约人力物力。

单位特点应采用的核算形式可设置的账簿体系小规模企业（小规模纳税人）

记账凭证核算形式现金、银行存款日记账；固定资产、材料、费用明细账；总账日记总账核算形式序时账同上；日记总账；固定资产、材料明细账大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表核算形式，汇总记账凭证核算形式序时账同上；固定资产、材料、应收（付）账款、其他应收（应付）款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账；总账（购货簿、销货簿）

收付款业务多、转账业务少的大中型企业多栏式日记账核算形式四本多栏式日记账；明细分类账同上；总账（购货簿、销货簿）

收付款业务多、转账业务亦多的大中型企业多栏式日记账兼汇总转账凭证核算形式四本多栏式日记账；其他账簿同上转账业务较少的企业科目汇总表兼转账日记账核算形式序时账簿；必要的明细账、转账日记账；总账。