第17章

1.增值税纳税申报表（一般纳税人用）如何填制

（1）本申报表适用于增值税一般纳税人填报，增值税A类企业使用浅绿色申报表，B类企业使用米黄色申报表。增值税一般纳税人按简易办法依照6%征收率缴纳增值税的货物，也使用本表。

（2）本表“经济类型”栏，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业分别填写。

（3）本表“本期销项税额”中的有关栏次，按下列要求填写：

①工业企业如有“一般销售”、“地产地销”、“免税销售”情况的应分别填列，除工业企业以外的其他企业，不得填报“地产地销”栏，所有企业如有“出口货物”情况的都须申报。烟、酒、矿物油地产地销减半征收的，将销售额一半记入“一般销售”、一半记入“地产地销”，分别按其适用税率计算销项税额。

②“货物或应税劳务名称”，按国家税务总局会计统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局会计统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。

③“应税销售额”的填写口径，为增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入“应税销售额”中。

④“税率”按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写，一般纳税人按简易办法征税的货物，该栏按6%的征收率填写。

⑤按不同销售类型计算其所占销售总额的百分比。

（4）本表“本期进项税额”中的有关栏次按下列要求填写：

①“本期发生额”栏，应根据购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税款，按不同的税率分别填列。

“免税农产品”项目，按照采购免税农产品的买价，依10%的扣除率计算填列。

“运输费用”项目，按照购进货物所支付的运费金额，依10%的扣除率计算填列。

“废旧物资”项目，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10%的扣除率计算填列。

“6%征收率”项目，是指纳税人购进货物或应税劳务取得的按6%征收率注明税款的增值税专用发票上所注明的税款。

②“本期发生额”栏中各项目的填写口径，是指按照增值税税法规定准予从增值税税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。

对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，如免税货物和应税劳务与应税货物或应税劳务共同耗用的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额等……可填入本栏。

③不得抵扣项目是指：免税货物用；非应税项目用；非常损失；进货退回及折让；简易办法征税货物用。以上项目的填写口径同“本期发生额”一致，如在购进时直接用于免税项目的未填入“本期发生额”栏的进项税额，不需再填入“减：免税货物用”栏。

（5）本表“进项税额分摊”的有关栏次，按以下方法填写：

①“本期抵扣额合计”栏即为“本期进项税额”栏合计数。

②“本期允许抵扣期初库存已征税款”为经税务机关核定后的税款按照规定的抵扣比例计算出的本期允许抵扣额，或经税务机关批准本期允许抵扣的期初存货已征税款。

③“按销售额比例分摊应抵扣的进项税额”即是将“本期抵扣额合计”和“本期允许抵扣期初存货已征税款”合并后按“本期销售税额”中计算出的各种销售类型的销售比例进行分摊。

（6）本表“税款计算”的有关栏次按以下要求填写：

①“上期留抵税额”按上期申报表中的数字填写。

②“减免项目”要注明减免批文的批号以及以下减免类型：高新产品开发；校办工厂；

民政福利企业；其他企业（含部队工厂）。

③进项税额是分开核算的，在空白栏内单独说明进项税额并计算。

（7）本申报表一式二联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。

（8）由一般纳税人填写的增值税纳税申报表附列资料应在纳税申报时与《增值税纳税申报表》一起报送主管税务机关；增值税A类纳税人在“税款计算”栏加多了“税负率计算……本月税负率为-%，本年度累计税负率为-%”项目。

2.增值税纳税申报表（小规模纳税人用）如何填制

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额……其征收率为6%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和费用，但是不包括收取的销项税额，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。