第48章

1.现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据

为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，要求认真复核以下内容：

（1）现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天……不得提前或推后。

（2）现金收款凭证的编号是否正确。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。

（3）现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

（4）使用的会计科目是否正确。

（5）复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。

（6）复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。

（7）收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。

2.现金收入按其性质可以分为4类：

（1）业务收入，如企业的营业收入、事业单位的业务收入，机关、团体的拨款收入等……

（2）非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。

（3）预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。

（4）其他收入现金款项。

对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目为“现金”，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。

以下是常见的现金收款业务：

【例】A商业企业销售商品收到现金5000元。会计分录为：

借：现金。

贷：主营业务收入4273.50

应交税金——应交增值税（销项税额）726.50

【例】B工业企业销售产品一件，单价600元，增值税22元，收到现金622元。会计

分录为：

借：现金。

贷：主营业务收入。

应交税金——应交增值税（销项税额）22

【例】C企业出租包装物，收到租金1000元现金，有关会计分录为：

借：现金。

贷：其他业务收入。

【例】D企业股票投资收到现金股利2000元，有关会计分录为：

借：现金。

贷：投资收益（或长期投资）2000

【例】Y企业将一台回收的残料价值800元的报废设备出售，收到现金，有关会计

分录为：

借：现金。

贷：固定资产清理。

【例】Z公司12月31日在清查中发现库存现金短缺300元，经查是出纳员王某工作失误

造成的，按规定由王某赔偿。在这种情况下应先做付款凭证，其会计分录为：

借：其他应收款——现金短款（王某）300

贷：现金。

在收到赔款时，应编制现金收款记账凭证，其会计分录为：

借：现金。

贷：其他应收款——现金短款（王某）300

【例】XYZ公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失800元，经查明为保管员王某失职造

成，按规定应由王某赔偿损失并罚款200元。实际发生责任事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）：

借：其他应收款——财产赔款。

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。

实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，做如下会计分录：

借：现金。

贷：其他应收款——财产赔款。

营业外收入。