第49章

（1）对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。如将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方账户为现金，不再编制银行存款收款凭证。

（2）发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。

（3）从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。

支现的经济业务主要包括工资、奖金、退休金以及各种福利补贴支现，差旅费支现，医药费支现，部门领取备用金支现，日常零星的其他支出等，现举例介绍现金支付业务的账务处理……

【例】本单位技改中心开办期间支付办公费3000元（现金），注册登记费1000元（现金）。会计分录如下：

借：长期待摊费用。

贷：现金。

【例】29日，职工曾某出差归来，报销差旅费450元，补给现金50元，结清原借款400元，此款已入账。会计分录如下：

借：管理费用。

贷：其他应收款——曾某。

现金。

【例】光明工厂对行政科采用非定额备用金制度，行政科购买办公用品预借备用金。

0元。预借时，会计部门根据借款凭证编制现金付款凭证，会计分录为：

借：其他应收款——备用金（行政科）800

贷：现金。

行政科购买办公用品700元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金100元，会计部门编制转账凭证一张，会计分录为：

借：管理费用。

现金。

贷：其他应收款——备用金（行政科）800

出纳员收回多借的现金100元。如果行政科实际购买办公用品880元，自己垫付了80元，则在报销时，会计人员要按规定编制转账凭证一张，会计分录为：

借：管理费用。

贷：其他应收款——备用金（行政科）800

现金。

出纳员应付给行政科现金80元，退还经办人员垫付的现金。

【例】公司用现金支付本单位李某医药费300元。会计分录为：

借：应付福利费。

贷：现金。

【例】公司用现金支付报废固定资产的清理费用1000元。会计分录为：

借：固定资产清理。

贷：现金。